Preguntas frecuentes (FAQ)

Son incentivos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) que reducen directamente la cuota a pagar a quienes producen o financian proyectos culturales (audiovisual, artes escénicas, música en vivo, festivales). No son subvenciones: operan como deducciones en el impuesto.

Marco legal principal

• Art. 36.1/36.2 LIS: producciones audiovisuales.
• Art. 36.3 LIS: espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.
• Art. 39.7 LIS: financiación por terceros (empresas o autónomos de cualquier sector).

Productores (36.1/36.2 y 36.3)

• En régimen común, la deducción suele situarse entre el 20% y el 30% sobre el gasto elegible, según tipología y base.
• En regímenes especiales (p. ej., Canarias, País vasco y Navarra) los porcentajes pueden ser superiores.
• El % exacto depende de la normativa aplicable, la base deducible y los límites de intensidad de ayuda.

Financiadores (39.7)

• Cualquier empresa o autónomo de cualquier sector puede adquirir deducciones mediante un contrato de financiación.
• La rentabilidad fiscal máxima está limitada por ley al 20% de la aportación (tope regulado).

Ejemplo práctico (si tienes cuota suficiente y se cumplen requisitos): Aportas 100.000 € a un proyecto elegible y puedes aplicar 120.000 € de deducción en tu impuesto. Efecto en tu cuota: reduces 120.000 € tu impuesto a pagar.
Resultado neto: recuperas los 100.000 € aportados vía menor impuesto y obtienes 20.000 € de ahorro fiscal adicional.

Te indicamos el porcentaje y la estructura óptimos tras revisar tu caso y territorio. Trabajamos a éxito y asumimos los costes del proceso.

Ambas ayudan económicamente, pero una aporta liquidez (subvención) y la otra reduce impuestos (deducción).

Punto clave de compatibilidad.

Si una subvención financia parte del gasto elegible, reduce la base sobre la que se calcula la deducción (hay que respetar los límites de intensidad de ayuda fijados por normativa UE y, en su caso, regímenes especiales/forales).

Ejemplo rápido

Proyecto con gasto elegible: 200.000€. Subvención: 60.000€ → base deducible: 140.000€.

Deducción 36.3 al 20% = 28.000 € (en vez de 40.000 € sin subvención).

➜ Conclusión: puedes sumar liquidez + ahorro fiscal si coordinas bien ambas piezas.

En Proincentiva encajamos subvención + deducción para maximizar el resultado con seguridad jurídica, y te indicamos cuándo conviene cada paso.

Principalmente entran dos grandes bloques, siempre que cumplan requisitos y cuenten con certificación oficial:

A) Producciones audiovisuales (arts. 36.1/36.2 LIS)

• Largometrajes y cortometrajes.
• Series y animación.
• Documentales y TV movies.

B) Espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales (art. 36.3 LIS)

• Teatro, danza y circo.
• Música en vivo: conciertos, giras y festivales, discotecas con DJs.
• Programaciones estables y temporadas.

Requisitos habituales para que sean deducibles

• Certificación cultural: ICAA (audiovisual) o INAEM/CCAA (36.3).
• Gastos elegibles y trazables: directamente vinculados al proyecto (artistas, técnicos, escenografía, alquileres, logística, promoción/difusión, etc.).
• Territorialidad: porcentaje de gasto en España (según precepto y régimen).
• Compatibilidad: si hay subvención, minora la base deducible (respetar límites de intensidad de ayuda).
• Documentación: contratos, facturas, pagos, certificaciones y—cuando proceda—auditoría.

Qué suele no computar (o computa con límites)

• Gastos no vinculados al proyecto (estructura general, sede, gastos personales).
• Partidas no justificadas (sin factura/pago) o fuera de ventana temporal del proyecto.
• Gastos cubiertos por subvención (esa parte no integra la base).

Cualquier empresa sujeta al IS y cualquier autónomo en IRPF con actividad económica puede beneficiarse, sea cual sea su sector o tamaño (pymes, grandes compañías, holdings, grupos). No es necesario dedicarse a cultura ni tener un CNAE específico si actúas como financiador y quieres adquirir la deducción fiscal.

Vías de acceso habituales

A) Como Productor/Promotor (art. 36 LIS)

• Artes escénicas y música en vivo (36.3): en régimen común existe un 20% de deducción fiscal sobre gasto elegible (según normativa y límites).
• Audiovisual (36.1/36.2): hasta 30%/25% de deducción fiscal por volumen de costes.
• En regímenes especiales (p. ej., Canarias o territorios forales) los porcentajes pueden ser superiores.

B) Como Financiador/Inversor (art. 39.7 LIS)

• Empresas y autónomos de cualquier sector pueden adquirir deducciones mediante contrato de financiación.
• Rentabilidad fiscal tope: 20% de la aportación (puedes deducir hasta el 120% de lo aportado si tienes cuota suficiente).

Requisitos clave

• Sujeción al IS (empresas) o IRPF en estimación directa (autónomos) y cuota íntegra suficiente (límite general: hasta el 50% de la cuota por ejercicio; el remanente puede aplicarse hasta 15 ejercicios).
• Certificaciones (ICAA/INAEM/CCAA) y documentación trazable del gasto/financiación.
• Respeto de límites de intensidad de ayuda y compatibilidades con subvenciones.

Ejemplos habituales

• Una empresa tecnológica actúa como financiadora vía 39.7 en un documental y optimiza su IS.
• Un despacho/consultora participa como financiador en una gira vía 39.7 y obtiene el 20% neto de rentabilidad fiscal.
• Una productora aplica 36.3 sobre los gastos elegibles de su festival.

En Proincentiva nos ocupamos de evaluación, estructura legal-fiscal, certificaciones y aplicación en impuesto, a éxito y asumiendo los costes del proceso, en coordinación con tu gestoría.

La clave es acreditar ante Hacienda la realidad del proyecto, la elegibilidad del gasto y la trazabilidad de los pagos. Los documentos varían según seas productor (arts. 36.1/36.2/36.3) o financiador (art. 39.7).

A) Si eres Productor/Promotor (art. 36 LIS)

Imprescindibles

• Certificación cultural:
  • Audiovisual: ICAA (certificado de nacionalidad/cultural)
  • Espectáculos en vivo: INAEM o CCAA competente.
  • Contratos: producción, coproducción, artistas/técnicos, alquileres, difusión/publicidad, etc.
  • Evidencia de gasto elegible: facturas completas + justificantes de pago (transferencias, TPV, pagarés/confirming) y cuadre contable.
  • Relación de gastos (hoja de detalle) con criterio de elegibilidad y fechas.
  • Auditoría/Informe de procedimientos acordados cuando proceda.

Habituales / recomendables

• Desglose contable analítico del proyecto (asientos/libro mayor).
• Nóminas y costes sociales del personal afecto.
• Contratos y resoluciones de subvención (si las hay) para minorar base.
• Evidencias de ejecución (memorias, partes de trabajo, planes de medios, cartelería).

B) Si actúas como Financiador/Inversor (art. 39.7 LIS)

Imprescindibles

• Contrato de financiación (39.7) con trazabilidad de aportaciones y calendario.
• Acreditación del proyecto financiado: certificación ICAA/INAEM/CCAA y documentación clave del productor a posteriori del contrato de financiación.
• Justificantes de aportación (transferencias bancarias).
• Documentación societaria/fiscal básica del financiador (NIF/CIF, poderes/acuerdo órgano competente).
  

Habituales / recomendables

• Informe de auditoría/procedimientos acordados sobre gastos y deducción generada.
• Modelo/nota de aplicación para la declaración (IS/IRPF estimación directa).

Cuándo pedir cada cosa (hitos)

• Antes de iniciar/comunicar la operación: diseño de estructura, contratos y verificación de requisitos.
• Durante la ejecución: recopilar facturas y pagos y mantener contabilidad analítica.
• Al cierre: certificación cultural y auditoría (si procede) para aplicar la deducción.

Formato, trazabilidad y conservación

• Formato: PDF legible + soporte bancario descargable (extractos/SEPA).
• Trazabilidad: cada factura debe tener pago asociado y imputación al proyecto.
• Compatibilidades: si hay subvención, documentar qué parte financia para minorar la base.
• Conservación: mínimo 4 años (prescripción general). Si arrastras deducciones, conserva la documentación mientras pueda ser comprobada.

Productor/Promotor (arts. 36.1/36.2/36.3 LIS)

• Qué hace: ejecuta el proyecto (contrata, organiza, asume riesgos y timings).
• Qué obtiene: deducción propia sobre gasto elegible del proyecto
  • Régimen común orientativo: 36.3 → 20%; 36.1/36.2 → 30%/25% (por tramos).
• Qué exige: certificación ICAA/INAEM/CCAA, trazabilidad de gastos y pagos, posible auditoría y respeto de intensidad de ayuda.

Inversor/Financiador (art. 39.7 LIS)

• Qué hace: aporta capital a un proyecto elegible y certificable mediante contrato de financiación.
• Qué obtiene: puede aplicar hasta el 120% de su aportación como deducción (rentabilidad fiscal máxima 20%, si tiene cuota suficiente).
• Qué exige: estanquidad contractual (financiación separada de cualquier patrocinio), trazabilidad bancaria y dosier de cierre.

Cuándo conviene cada rol

• Producir: si impulsas tu propio festival, gira o audiovisual y soportas el gasto; optimizas tu propio impuesto con la deducción del proyecto.
• Invertir: si buscas ahorro fiscal sin gestionar el proyecto; optimizas tu impuesto vía 39.7 con tope del 20% sobre tu aportación.

Errores a evitar

• Mezclar en un mismo contrato la financiación 39.7 con contraprestaciones publicitarias (patrocinio).
• No minorar la base de deducción por la parte subvencionada.
• Falta de trazabilidad (facturas/pagos/contratos) o certificación tardía.

Mini-ejemplos

• Productor 36.3 (régimen común): gastas 150.000 € elegibles → deducción aprox. 30.000 € (20%).
• Inversor 39.7: aportas 100.000 € → puedes aplicar 120.000 € de deducción (20.000 € de ahorro fiscal).

En Proincentiva conectamos productores e inversores, definimos la estructura adecuada, tramitamos certificaciones y preparamos el dossier fiscal, a éxito y coordinados con tu gestoría.

1) Ahorro fiscal directo y previsible

• Productores (art. 36 LIS): deducción sobre gasto elegible (régimen común orientativo: 36.3 → 20%; 36.1/36.2 → 30%/25% por tramos).
• Financiadores (art. 39.7 LIS): hasta el 120% de la aportación como deducción (20% de rentabilidad fiscal máxima, con cuota suficiente).
• El remanente no aplicado puede arrastrarse hasta 15 ejercicios.

2) Reputación y ESG

• Vínculo real con cultura e impacto social: mejora de marca, comunicación y cumplimiento de criterios ESG.
• Posibilidad de activar contenidos y relaciones con públicos (con patrocinio en contrato separado al 39.7).

3) Seguridad jurídica y control de riesgos

• Incentivos regulados por ley y certificados (ICAA/INAEM/CCAA).
• Trazabilidad documental (contratos, facturas, pagos, auditoría cuando procede) y respeto de límites (cuota, intensidad de ayuda, compatibilidades).

4) Optimización financiera

• Planificación del impuesto: menor salida de caja por IS/IRPF y previsión de carga fiscal.
• Compatibilidad con subvenciones, coordinando correctamente la base deducible.

5) Operativa sencilla con acompañamiento experto

• En Proincentiva nos encargamos de estructura legal-fiscal, certificaciones, auditoría y dossier de aplicación, a éxito y asumiendo los costes del proceso, en coordinación con tu gestoría.

Mini-ejemplos rápidos

• Productor 36.3 (régimen común): gasto elegible 200.000 € → deducción aprox. 40.000 € (20%).
• Financiador 39.7: aportación 100.000 € → deducción 120.000 € (ahorro neto 20.000 €, si hay cuota).

Es normal: son incentivos muy específicos del IS/IRPF y requieren certificación, trazabilidad y encaje legal finos. Aplicarlos mal puede suponer regularizaciones, pérdida de la deducción y sanciones.

Cómo lo resolvemos (sin cambiar de gestoría)

• Coordinación total con tu gestoría: trabajamos de la mano, sin sustituirla ni interferir en su trabajo habitual.
• Diseño y revisión técnica: estructuramos la operación (36.x / 39.7), verificamos gasto elegible, compatibilidades y límites (cuota, intensidad de ayuda).
• Documentación y certificaciones: preparamos contratos, ICAA/INAEM/CCAA, auditoría cuando procede e información fiscal listo para aplicar.
• Aplicación en impuesto: entregamos instrucciones claras para el modelo 200/100 y resolvemos dudas técnicas.

Qué evita riesgos

• Estanquidad contractual (si hay patrocinio + 39.7, cada cosa en su contrato).
• Subvenciones bien tratadas (la parte subvencionada no entra en base de deducción).
• Trazabilidad completa (facturas, pagos, extractos, conciliación).
• Calendario controlado (hitos de solicitud y emisión de certificados).

Lo que pediremos a tu gestoría

• Cierre fiscal y cuota íntegra estimada, para dimensionar la aplicación (límite general 50% por ejercicio).
• Situación de bases negativas, deducciones pendientes y subvenciones.
• Modelos y contabilidad necesarios.

En Proincentiva trabajamos a éxito (si no aplicas, no cobramos) y asumimos los costes del proceso. Tu gestoría mantiene el control de la declaración; nosotros garantizamos que la deducción se aplique con seguridad jurídica.

Las condiciones varían por territorio. Además del régimen común, destacan:

1) Canarias (REF)

• Porcentajes superiores a los del régimen común tanto en audiovisual (36.1/36.2) como en espectáculos en vivo (36.3).
• Reglas específicas de territorialidad del gasto y límites máximos por proyecto.
• Muy atractivo para rodajes, animación y programaciones musicales con gasto en el archipiélago.

2) Territorios forales

• País Vasco (Álava, Bizkaia y Gipuzkoa) y Navarra tienen normativa propia con porcentajes y topes a menudo más favorables que el régimen común.
• Especial tracción en audiovisual y artes escénicas; requisitos y procedimientos forales.

3) Régimen común (referencia)

• 36.3 (espectáculos en vivo): 20% sobre gasto elegible.
• 36.1/36.2 (audiovisual): 30% primer millón y 25% el exceso.

Límites y compatibilidades (en todos los territorios)

• Tope por cuota: en general, aplicación hasta el 50% de la cuota íntegra (remanente arrastrable hasta 15 ejercicios).
• Intensidad de ayuda: si hay subvenciones, minoran la base y debe respetarse el límite de acumulación.
• Territorialidad: se exige un porcentaje de gasto en el territorio que concede el incentivo.

Ejemplo orientativo

Un festival con parte del gasto en Canarias puede alcanzar un % de deducción superior sobre esa porción del presupuesto respecto al mismo gasto en régimen común, siempre dentro de topes y reglas REF.

En Proincentiva analizamos dónde ubicar gasto y estructura para maximizar el incentivo (régimen común, Canarias o forales), y gestionamos certificaciones y dossier a éxito y en coordinación con tu gestoría.

La clave es acreditar ante Hacienda la realidad del proyecto, la elegibilidad del gasto y la trazabilidad de los pagos. Los documentos varían según seas productor (arts. 36.1/36.2/36.3) o financiador (art. 39.7).

A) Si eres Productor/Promotor (art. 36 LIS)

Imprescindibles

• Certificación cultural:
  • Audiovisual: ICAA (certificado de nacionalidad/cultural).
  • Espectáculos en vivo: INAEM o CCAA competente.
  • Contratos: producción, coproducción, artistas/técnicos, alquileres, difusión/publicidad, etc.
  • Evidencia de gasto elegible: facturas completas + justificantes de pago (transferencias, TPV, pagarés/confirming) y cuadre contable.
  • Relación de gastos (hoja de detalle) con criterio de elegibilidad y fechas.
  • Auditoría/Informe de procedimientos acordados cuando proceda.

Habituales / recomendables

• Desglose contable analítico del proyecto (asientos/libro mayor).
• Nóminas y costes sociales del personal afecto.
• Contratos y resoluciones de subvención (si las hay) para minorar base.
• Evidencias de ejecución (memorias, partes de trabajo, planes de medios, cartelería).

B) Si actúas como Financiador/Inversor (art. 39.7 LIS)

Imprescindibles

• Contrato de financiación (39.7) con trazabilidad de aportaciones y calendario.
• Acreditación del proyecto financiado: certificación ICAA/INAEM/CCAA y documentación clave del productor a posteriori del contrato de financiación.
• Justificantes de aportación (transferencias bancarias).
• Documentación societaria/fiscal básica del financiador (NIF/CIF, poderes/acuerdo órgano competente).

Habituales / recomendables

• Informe de auditoría/procedimientos acordados sobre gastos y deducción generada.
• Modelo/nota de aplicación para la declaración (IS/IRPF estimación directa).

Cuándo pedir cada cosa (hitos)

• Antes de iniciar/comunicar la operación: diseño de estructura, contratos y verificación de requisitos.
• Durante la ejecución: recopilar facturas y pagos y mantener contabilidad analítica.
• Al cierre: certificación cultural y auditoría (si procede) para aplicar la deducción.

Formato, trazabilidad y conservación

• Formato: PDF legible + soporte bancario descargable (extractos/SEPA).
• Trazabilidad: cada factura debe tener pago asociado y imputación al proyecto.
• Compatibilidades: si hay subvención, documentar qué parte financia para minorar la base.
• Conservación: mínimo 4 años (prescripción general). Si arrastras deducciones, conserva la documentación mientras pueda ser comprobada.

Depende de tu rol y de los hitos del proyecto (gasto/aportación, contrato y certificación).

A) Si eres Productor/Promotor (art. 36 LIS)

• Cuándo nace: con los gastos elegibles devengados del proyecto.
• Cuándo se aplica: normalmente en el ejercicio en que se dispondrá del certificado (ICAA/INAEM/CCAA).
  • Si el certificado llega después del cierre, puedes:
    1. Aplicarla en el ejercicio de la solicitud de obtención del certificado, o
    2. Rectificar la autoliquidación del ejercicio original si conviene (según plazos).

B) Si eres Financiador/Inversor (art. 39.7 LIS)

• Cuándo nace: cuando está formalizado el contrato de financiación, se realiza la aportación y el proyecto a posterior cuenta con la certificación exigida (o se obtiene en plazo).
• Cuándo se aplica: en el ejercicio de la aportación, siempre que se cumplan los requisitos documentales y se obtenga finalmente el el certificado.

Reglas comunes a ambos

• Límite por cuota: en general, puedes aplicar hasta el 50% de la cuota íntegra del ejercicio; el remanente se arrastra hasta 15 ejercicios.
• Compatibilidades: si hay subvención que financia gastos del proyecto, minora la base de deducción.
• Agrupación por proyecto: se pueden agrupar gastos/inversiones de distintos ejercicios dentro del mismo proyecto o varios proyectos, respetando ventanas y trazabilidad.
• Territorios especiales: Canarias y forales pueden tener matices de calendario y límites.

Mini-ejemplos

• Productor 36.3: Gastos 2025. Certificado solicitado en 2025 pero emitido en 2026 → aplicas en 2025 (se mantiene el ejercicio al haber solicitado el certificado en plazo).
• Financiador 39.7: Aportación en 2025, con contrato y requisitos formales. Certificado solicitado en 2025 pero emitido en 2026 → aplicas en 2025 (la aportación y la solicitud están dentro del ejercicio)

En Proincentiva definimos el timing óptimo (aplicar, arrastrar o rectificar), y coordinamos con tu gestoría para maximizar el ahorro con seguridad jurídica.

Aplicarla mal puede implicar pérdida de la deducción, regularización de ejercicios y sanciones (con intereses). Los fallos más frecuentes:

Errores habituales

• Documentación incompleta o no trazable: facturas sin justificante de pago, falta de extractos/SEPA, ausencia de contabilidad analítica del proyecto.
• Certificación inadecuada o fuera de tiempo: ICAA/INAEM/CCAA incorrecto o solicitado tarde (sin poder sostener la aplicación en el ejercicio).
• Base de deducción mal calculada: no minorar la parte subvencionada o incluir gastos no elegibles.
• Estanquidad contractual rota (39.7): mezclar financiación con contraprestaciones publicitarias en el mismo contrato.
• Límites ignorados: aplicar por encima del 50% de la cuota o sin comprobar arrastres de 15 ejercicios.
• Territorialidad: imputar gasto que no cumple el % exigido en el territorio del incentivo (Canarias/forales).
• Cuota insuficiente: planificar mal la aplicación cuando no hay base para absorber la deducción.

Consecuencias típicas en inspección

• Regularización del impuesto (pérdida total o parcial de la deducción).
• Sanciones e intereses de demora.
• Revisión de ejercicios conexos y exigencia de nueva documentación.

Cómo lo evitamos

• Diseño correcto de la estructura (36.x/39.7) y estanquidad de contratos.
• Checklist documental y trazabilidad completa (contratos, facturas, pagos, auditoría cuando procede).
• Verificación de certificaciones (ICAA/INAEM/CCAA) y del calendario (solicitud/obtención).
• Cálculo de bases, límites por cuota y compatibilidades (minorar subvención).
• Dossier fiscal listo para modelo 200/100 y defensa técnica en caso de requerimiento.

Señales de alerta (red flags)

• “Todo en un solo contrato” con publicidad y financiación mezcladas.
• Gastos generales de estructura imputados como si fueran gasto elegible del proyecto.
• Subvenciones sin reflejo en la minorización de base.
• Pagos en efectivo o trazabilidad bancaria deficiente.

En Proincentiva implantamos estos controles preventivos, preparamos el dosier completo y coordinamos con tu gestoría. Trabajamos a éxito y asumimos los costes del proceso para que la aplicación sea segura ante Hacienda.

Sí, siempre que no hayan prescrito y cuentes con documentación completa.

Qué puedes hacer

• Aplicar deducciones pendientes: si no las usaste por falta de cuota, puedes arrastrarlas hasta 15 ejercicios siguientes (según LIS).
• Regularizar: si una deducción no se aplicó pudiendo hacerlo (o se calculó mal), puede plantearse rectificación de autoliquidación dentro de plazo (con carácter general, 4 años desde el fin del período voluntario de declaración).

Plazos clave

• Prescripción general: 4 años desde el fin del plazo para presentar la autoliquidación del ejercicio en que nació el derecho a la deducción.
• Arrastre: una vez correctamente generada, la deducción no aplicada puede compensarse hasta 15 ejercicios (respetando límites de cuota).

Documentación mínima

• Certificación cultural (ICAA para audiovisual / INAEM o CCAA para 36.3).
• Contratos (producción/copro/financiación 39.7, si procede).
• Facturas y justificantes de pago + cuadre contable (gasto elegible).
• Resoluciones de subvención (si las hubo) para minorar base.
• Auditoría/IPA cuando corresponda.

Mini-ejemplos

• Productor 36.3 (régimen común): generaste 30.000 € de deducción en 2023, pero tuviste cuota insuficiente. Puedes aplicarla entre 2024 y 2038 (hasta 15 ejercicios), respetando el límite del 50% de la cuota anual.
• Financiador 39.7: aportaste 100.000 € en 2024 (deducción 120.000 €). En 2024 solo pudiste aplicar 60.000 € por límite de cuota → el remanente 60.000 € se puede arrastrar hasta 2039.

Objetivo y norma

• Cultura (arts. 36 LIS + 39.7 LIS): incentiva producciones audiovisuales (36.1/36.2) y espectáculos en vivo (36.3).
• I+D+i (art. 35 LIS): incentiva investigación, desarrollo e innovación tecnológica.

Cómo se calculan (idea general)

• Cultura (régimen común):
  • 36.3 (espectáculos en vivo): 20% aprox. sobre gasto elegible.
  • 36.1/36.2 (audiovisual): 30% primer millón y 25% el exceso.
• I+D+i (art. 35): porcentaje sobre costes de I+D o innovación técnicamente calificados y documentados.

Quién y cómo aplica

• Cultura:
  • Productor aplica su propia deducción (36.x).
  • Financiador (empresa/autónomo de cualquier sector) puede adquirir deducciones vía contrato de financiación 39.7 → hasta 120% de la aportación (beneficio fiscal neto máx. 20%, si hay cuota).
• I+D+i: la deducción la aplica quien realiza la I+D+i.
  • No existe un “39.7” para I+D+i.
  • En la práctica, para que terceros participen y apliquen la deducción se usa una AIE (Agrupación de Interés Económico): la AIE ejecuta la I+D+i, genera la deducción (art. 35) y la atribuye a sus socios por transparencia fiscal. No es cesión contractual; es imputación societaria con riesgo y ventura real de los socios.
  • Alternativa: monetización 39.2 (devolución con descuento) si no hay cuota, cumpliendo requisitos.

Compatibilidades y límites (comunes)

• Subvenciones: la parte subvencionada no entra en base de deducción; hay que respetar intensidad de ayuda.
• Aplicación: límite general 50% de la cuota por ejercicio; remanente hasta 15 ejercicios.

Mini-ejemplos

• Cultura – Productor 36.3 (régimen común): gasto elegible 200.000 € → deducción aprox. 40.000 € (20%).
• Cultura – Financiador 39.7: aportación 100.000 € → deducción 120.000 € (beneficio fiscal neto 20.000 €, si hay cuota).
• I+D+i – AIE: la AIE ejecuta 500.000 € de I+D; la deducción (según calificación técnica) se atribuye a los socios para su aplicación proporcional.

Te ayudamos a separar perímetros (cultura vs. I+D+i), elegir estructura (contrato 39.7, AIE o 39.2), y preparar la trazabilidad para aplicar cada incentivo con seguridad jurídica, trabajando a éxito y coordinados con tu gestoría.

Trabajamos a éxito: solo cobramos si aplicas o cedes la deducción.

• Sin costes iniciales: no hay pagos de arranque ni fee de estudio.
• Asumimos los costes del proceso: auditorías, certificaciones, notaría y documentación necesaria.
• Honorarios variables: un porcentaje sobre el ahorro fiscal real conseguido o capital recuperado por cesión de la deducción fiscal (por escrito antes de empezar).
• Si no se aplica, no cobramos.

Importante según el rol

• Financiador (art. 39.7): no tiene costes asociados con Proincentiva.
• Productor/Promotor: es quien abona nuestros honorarios cuando la deducción se ceda o se aplica (modelo a éxito).

Qué incluye nuestro trabajo

• Estructura legal-fiscal (36.x / 39.7) y estanquidad contractual si hay patrocinio.
• Certificaciones (ICAA/INAEM/CCAA) y coordinación de auditoría cuando proceda.
• Dossier fiscal listo para aplicar en modelo 200/100 y soporte en comprobaciones.

Cómo colaboramos

• Sin cambiar de gestoría: trabajamos de la mano de tu asesoría.
• Sin exclusividad y con transparencia: propuesta cerrada con alcance, plazos y honorarios.

Resultado: un proceso seguro, claro y sin riesgos. Si tú no ganas, nosotros tampoco.

• Financiadores (39.7): no tiene sentido sobredimensionar la aportación si no vas a poder aplicar la deducción. Dimensionamos para no superar el 50% de tu cuota del ejercicio. Si prevés más cuota en años siguientes, podemos planificar arrastre (hasta 15 ejercicios).
• Productores (36.x): si la deducción generada excede tu cuota, el remanente también se arrastra 15 ejercicios. Y generalmente tiene más sentido económico cederla a un tercero con el 39.7 LIS
• Regla práctica: mejor ajustar hoy al 50% de cuota y dejar margen a futuras operaciones que “bloquear” deducción que no aplicarás.

Mini-ejemplos comparativos (IS, ejercicio con cuota suficiente)

• 39.7 LIS (financiación) Aportas 41.666,67 € → puedes aplicar 50.000 € de deducción (120% de la aportación). Beneficio fiscal neto: 8.333,33 € (20% de la aportación). Límite de aplicación anual: 50% de la cuota; remanente hasta 15 años.

• Mecenazgo (Ley 49/2002) Donas 41.666,67 € → deducción ≈ 14.583 € (35% orientativo; 40% si recurrencia). Sujeto a límite sobre base imponible; exceso arrastrable según Ley 49/2002.

En resumen: 39.7 es una financiación regulada con retorno fiscal tope del 20% sobre la aportación y requisitos de certificación y trazabilidad; mecenazgo es una donación con un porcentaje de deducción menor y sin contraprestación.

En Proincentiva te indicamos qué vía conviene según tu cuota, objetivos y calendario, y lo articulamos a éxito y en coordinación con tu gestoría.

El artículo 36.3 LIS regula la deducción por espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales (teatro, danza, circo, discotecas con DJs, conciertos, giras, festivales, programaciones). Es un incentivo para productores/promotores que realizan gastos directamente vinculados al espectáculo.

¿Qué permite deducir?

• En régimen común, existe un 20% de deducción fiscal sobre gasto elegible (según normativa y límites).
• Gastos típicos: artistas y técnicos, escenografía, alquileres, logística, difusión/publicidad, seguros, etc.
• Si existe subvención que financia parte del gasto, esa parte no entra en la base de la deducción (hay que respetar la intensidad de ayuda).

Requisitos clave

• Certificación cultural: INAEM o órgano competente de la CCAA.
• Trazabilidad: facturas completas, justificantes de pago y contabilidad analítica del proyecto.
• Límites de aplicación: en general, hasta el 50% de la cuota íntegra por ejercicio; el remanente se puede arrastrar hasta 15 ejercicios.

Mini-ejemplo (régimen común, 36.3 al 20%)

• Gasto elegible: 150.000 € → deducción: 30.000 €.
• Con subvención de 30.000 €: base 120.000 € → deducción 24.000 €.

Para más detalle, consulta nuestra guía completa del art. 36.3 LIS.

En Proincentiva estructuramos la operación, tramitamos la certificación, filtramos gasto elegible, coordinamos auditoría y preparamos el dosier fiscal, a éxito y asumiendo los costes, en coordinación con tu gestoría.

Principalmente entran dos grandes bloques, siempre que cumplan requisitos y cuenten con certificación oficial:

A) Producciones audiovisuales (arts. 36.1/36.2 LIS)

• Largometrajes y cortometrajes.
• Series y animación.
• Documentales y TV movies.
  
  

B) Espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales (art. 36.3 LIS)

• Teatro, danza y circo.
• Música en vivo: conciertos, giras y festivales, discotecas con DJs.
• Programaciones estables y temporadas.
  
  

Requisitos habituales para que sean deducibles

• Certificación cultural: ICAA (audiovisual) o INAEM/CCAA (36.3).
• Gastos elegibles y trazables: directamente vinculados al proyecto (artistas, técnicos, escenografía, alquileres, logística, promoción/difusión, etc.).
• Territorialidad: porcentaje de gasto en España (según precepto y régimen).
• Compatibilidad: si hay subvención, minora la base deducible (respetar límites de intensidad de ayuda).
• Documentación: contratos, facturas, pagos, certificaciones y—cuando proceda—auditoría.

Qué suele no computar (o computa con límites)

• Gastos no vinculados al proyecto (estructura general, sede, gastos personales).
• Partidas no justificadas (sin factura/pago) o fuera de ventana temporal del proyecto.
• Gastos cubiertos por subvención (esa parte no integra la base).

Depende de tu rol, el territorio y el tipo de proyecto.

Si eres Productor/Promotor (art. 36 LIS)

Aplicas un porcentaje sobre el gasto elegible del proyecto:

• 36.3 (espectáculos en vivo) – 20% en régimen común.
• 36.1/36.2 (audiovisual) – 30% sobre el primer millón de base y 25% sobre el exceso (régimen común).

Si existe subvención que financie parte del gasto, esa parte no integra la base de deducción (hay que respetar la intensidad de ayuda).

Sí. Esta es la vía habitual:

Como productor/promotor (art. 36.1 y 36.3 LIS)

Si eres productor independiente, organizador de eventos, músico o creador audiovisual y tus gastos son elegibles (artistas, técnicos, difusión, alquileres, etc.), puedes aplicar la deducción en tu IRPF (estimación directa) o en el IS si operas vía sociedad.

• En régimen común, trabajamos con un 20% orientativo sobre gasto elegible (según normativa y límites).
• Requisitos clave: actividad dada de alta, facturación alineada con el proyecto y certificación (INAEM/CCAA).
• Si recibes subvención, reduce la base deducible.
  
  

Condiciones generales para autónomos

• Tributación: IRPF en estimación directa (no módulos).
• Cuota íntegra suficiente para aplicar la deducción (límite general: hasta el 50% de la cuota; el remanente puede aplicarse hasta 15 ejercicios).
• Autónomo societario solo con nómina: no puede aplicar en su IRPF si no factura (debe tener actividad y emitir facturas).

Ejemplos rápidos

• Productor 36.3 (régimen común): Gastas 50.000 € elegibles → deducción aprox. 10.000 € (20%).

En Proincentiva identificamos la vía óptima, preparamos toda la documentación, coordinamos con tu gestoría y trabajamos a éxito (asumimos costes de proceso).

Porque, en régimen común 36.3, la deducción que genera el proyecto es, de forma orientativa, el 20% del gasto elegible.

Cuando se cede vía 39.7, el financiador adquiere esa deducción al “80%” de su valor (su tope de rentabilidad es el 20%).

El productor cobra ese 80% como ingreso bruto y, tras descontar nuestros honorarios y costes del proceso (que asumimos y facturamos al productor), el ingreso neto suele quedar en torno al 12–13% del gasto elegible.

Ejemplo rápido (régimen común 36.3):

• Gasto elegible: 100.000 €
• Deducción generada (20%): 20.000 €
• Precio de cesión (80%): 16.000 € → ingreso bruto productor
• Honorarios/costes del proceso: ~3.000 € (orientativo)
• Ingreso neto productor: ≈ 13.000 € (≈ 13% del gasto)

Notas importantes

• Si hay subvención, reduce la base y el porcentaje efectivo puede bajar.
• Puede oscilar según gastos no elegibles, territorialidad y requisitos del expediente.
• En Canarias/forales, los porcentajes de deducción son distintos y el resultado puede variar.

En resumen: 20% (deducción) × 80% (precio de cesión) − costes del proceso ≈ 12–13% neto para el productor en régimen común.

Suelen entrar (siempre que estén directamente vinculados al espectáculo, sean trazables y dentro de la ventana del proyecto):

• Artísticos y técnicos (cachés, nóminas y costes sociales afectos).
• Escenografía y alquileres (equipos de sonido/luces).
• Logística (montaje, transporte de material, seguros del evento).
• Difusión/promoción (campañas, creatividades, prensa).

Suelen no entrar (o entran con límites/condiciones):

• Gastos de estructura (oficina, administración general no afecta).
• Gastos personales no imputables, dietas no justificadas.
• Pagos sin factura/justificante o fuera de fechas del proyecto.
• Partidas subvencionadas (esa parte no integra base).
• Territorialidad no cumplida (cuando se exige % de gasto en el territorio).

1) Contacto inicial (sin coste)

• Diagnóstico gratuito: si eres financiador, revisamos tu cuota y límites; si eres productor, revisamos proyecto y gasto elegible.
• Te indicamos viabilidad, porcentaje aplicable y pasos.

2) Estructura legal-fiscal

• Definimos la vía (36.x para productores / 39.7 para financiadores), la estanquidad contractual y la trazabilidad.
• Financiador: no asume costes; nuestros honorarios los abona el productor (modelo a éxito).

3) Certificación

• Tramitamos los certificados (ICAA/INAEM/CCAA) y fijamos el calendario.
• Criterio operativo: si el certificado se solicita dentro del ejercicio, mantenemos la aplicación en ese ejercicio, aunque se emita después, siempre con documentación en regla.

4) Ejecución y documentación

• Contratos (financiación 39.7, patrocinio aparte si lo hay), facturas y pagos con control de gasto elegible.
• Cuando procede, coordinamos auditoría/IPA y preparamos el dosier.

5) Aplicación en impuesto

• Entregamos el dossier fiscal e instrucciones para el modelo 200/100.
• Verificamos límites de cuota (tope general 50%) y arrastres hasta 15 ejercicios.

Tiempos

• Dependen del expediente y de las certificaciones. Nuestro objetivo es que el beneficio quede imputado en el ejercicio correspondiente con seguridad jurídica.

Trabajamos a éxito, asumimos los costes del proceso y colaboramos con tu gestoría sin interferir. ¿Te programo el diagnóstico gratuito y arrancamos?

El artículo 39.7 LIS permite que empresas y autónomos de cualquier sector obtengan ahorro fiscal al financiar producciones culturales elegibles (audiovisual 36.1/36.2 o espectáculos en vivo 36.3). No hace falta dedicarse a cultura: se participa como financiador mediante un contrato de financiación específico.

¿Cómo funciona?

• El financiador aporta capital al proyecto y, si se cumplen los requisitos, puede aplicar hasta el 120% de su aportación como deducción en su impuesto.
• Esto supone una rentabilidad fiscal máxima del 20% (con cuota suficiente y estructura válida).

Mini-ejemplo

Aportas 100.000 € → puedes aplicar 120.000 € de deducción. Resultado: 20.000 € de ahorro fiscal (si cumples límites y requisitos).

Requisitos y buenas prácticas

• Estructura y estanquidad: contrato 39.7; evita mezclar con contraprestaciones publicitarias (patrocinio). Si quieres visibilidad de marca, se articula en contrato aparte.
• Proyecto elegible y certificado: ICAA (audiovisual) o INAEM/CCAA (36.3).
• Trazabilidad: aportaciones bancarias, documentación del gasto elegible y, cuando proceda, auditoría/procedimientos acordados.
• Riesgo y ventura: participación real en la financiación, con reparto adecuado de riesgos.

Límites y aplicación

• Cuota: límite general hasta el 50% de la cuota íntegra por ejercicio (remanente arrastrable hasta 15 ejercicios).
• Compatibilidades: si hay subvenciones, la parte financiada no integra base del productor y hay que respetar la intensidad de ayuda.
• Quién puede participar: sociedades (IS) y autónomos en estimación directa (IRPF) con cuota suficiente.

Consulta la guía completa del art. 39.7 LIS.

En Proincentiva diseñamos y gestionamos la estructura 39.7 (contratos, certificaciones, auditoría, dosier fiscal), a éxito y asumiendo los costes, coordinados con tu gestoría, para que la deducción sea válida y segura ante Hacienda.

1) Ahorro fiscal directo y previsible

• Productores (art. 36 LIS): deducción sobre gasto elegible (régimen común orientativo: 36.3 → 20%; 36.1/36.2 → 30%/25% por tramos).
• Financiadores (art. 39.7 LIS): hasta el 120% de la aportación como deducción (20% de rentabilidad fiscal máxima, con cuota suficiente).
• El remanente no aplicado puede arrastrarse hasta 15 ejercicios.

2) Reputación y ESG

• Vínculo real con cultura e impacto social: mejora de marca, comunicación y cumplimiento de criterios ESG.
• Posibilidad de activar contenidos y relaciones con públicos (con patrocinio en contrato separado al 39.7).

3) Seguridad jurídica y control de riesgos

• Incentivos regulados por ley y certificados (ICAA/INAEM/CCAA).
• Trazabilidad documental (contratos, facturas, pagos, auditoría cuando procede) y respeto de límites (cuota, intensidad de ayuda, compatibilidades).

4) Optimización financiera

• Planificación del impuesto: menor salida de caja por IS/IRPF y previsión de carga fiscal.
• Compatibilidad con subvenciones, coordinando correctamente la base deducible.

5) Operativa sencilla con acompañamiento experto

• En Proincentiva nos encargamos de estructura legal-fiscal, certificaciones, auditoría y dossier de aplicación, a éxito y asumiendo los costes del proceso, en coordinación con tu gestoría.

Mini-ejemplos rápidos

• Productor 36.3 (régimen común): gasto elegible 200.000 € → deducción aprox. 40.000 € (20%).
• Financiador 39.7: aportación 100.000 € → deducción 120.000 € (ahorro bruto 20.000 €, si hay cuota).

Sí, pero con matices. El ahorro fiscal no se obtiene por el patrocinio en sí, sino por participar como financiador al amparo del art. 39.7 LIS. Para ello, conviene separar operaciones:

Cómo estructurarlo correctamente

1. Contrato de patrocinio publicitario (opcional)

• Regula visibilidad de marca (logos, menciones, invitaciones, etc.).
• Es una operación publicitaria sujeta a IVA.
• No genera la deducción 39.7.

2. Contrato de financiación 39.7 (independiente y estanco)

• Regula la aportación al proyecto cultural elegible.
• Permite aplicar hasta el 120% de la aportación como deducción (rentabilidad fiscal máxima del 20%, con cuota suficiente).
• Sin contraprestaciones publicitarias dentro de este contrato.

Requisitos clave

• Proyecto certificado (ICAA para audiovisual o INAEM/CCAA para 36.3).
• Trazabilidad: contrato, transferencias, documentación del gasto elegible y, cuando proceda, auditoría.
• Límites: en general, aplicación hasta el 50% de la cuota del ejercicio; remanente hasta 15 ejercicios.
• Compatibilidades: si hay subvención, la parte financiada no integra base del productor; respetar intensidad de ayuda.

Qué evitar

• Mezclar en un único documento la financiación 39.7 con contraprestaciones de patrocinio. Eso pone en riesgo la deducción.

Ejemplo breve

Una empresa patrocina un festival (visibilidad → contrato publicitario) y, además, financia el proyecto con un contrato 39.7.Aporta 100.000 € → puede aplicar 120.000 € de deducción (20% de beneficio fiscal, si hay cuota).

En Proincentiva diseñamos la estanquidad contractual, tramitamos certificaciones, coordinamos auditoría y preparamos el dossier fiscal, a éxito y asumiendo los costes, para aplicar el 39.7 con seguridad.

Si, esta es la vía para inversores:

Como financiador/inversor (art. 39.7 LIS)

Como autónomo (o empresa de cualquier sector) puedes adquirir deducciones mediante contrato de financiación.

• Rentabilidad fiscal tope: 20% de tu aportación (deduces hasta el 120% de lo aportado, si tienes cuota suficiente).
• Operación trazada y documentada: contrato, certificados y auditoría.

Condiciones generales para autónomos

• Tributación: IRPF en estimación directa (no módulos).
• Cuota íntegra suficiente para aplicar la deducción (límite general: hasta el 50% de la cuota; el remanente puede aplicarse hasta 15 ejercicios).
• Autónomo societario solo con nómina: no puede aplicar en su IRPF si no factura (debe tener actividad y emitir facturas).

Ejemplos rápidos

• Financiador 39.7: Aportas 25.000 € → puedes aplicar 30.000 € de deducción (20% de beneficio si hay cuota).

En Proincentiva identificamos la vía óptima, preparamos toda la documentación, coordinamos con tu gestoría y trabajamos a éxito (asumimos costes de proceso).

Depende de tu rol, el territorio y el tipo de proyecto.

Si eres Financiador/Inversor (art. 39.7 LIS)

No se aplica un % sobre el gasto, sino sobre tu aportación:

• Puedes aplicar hasta el 120% de tu aportación en deducción.
• Esto supone una rentabilidad fiscal máxima del 20% (si tienes cuota suficiente y se cumplen requisitos).

Territorios especiales y límites

• Regímenes especiales (p. ej., Canarias y territorios forales: Álava, Bizkaia, Gipuzkoa y Navarra) pueden ofrecer porcentajes superiores y reglas propias.
• Límite por cuota: en general, la deducción se aplica hasta el 50% de la cuota íntegra del ejercicio.
• ¿Sobra deducción? El remanente puede aplicarse hasta 15 ejercicios siguientes.

En Proincentiva calculamos tu % exacto, verificamos bases y límites, y preparamos el dosier fiscal para aplicar la deducción con seguridad jurídica, trabajando a éxito y en coordinación con tu gestoría.

1. Estimamos tu cuota íntegra del ejercicio (y restamos otras deducciones/ajustes si los hay).
2. Aplicamos el límite general del 50% para fijar la deducción máxima aplicable este año.
3. Convertimos la deducción en aportación:
   • Fórmula: Aportación óptima = Deducción a aplicar / 1,20.